Uma clínica que fatura R$ 100 mil por mês em serviços de natureza hospitalar paga cerca de R$ 8.880 por mês de IRPJ e CSLL no Lucro Presumido sem a equiparação hospitalar, e cerca de R$ 2.280 com ela. São aproximadamente R$ 6.600 a menos por mês, ou R$ 79.200 por ano. A economia vem da troca da base de cálculo de 32% para 8% no IRPJ e de 32% para 12% na CSLL, e fica ainda maior porque, com a base menor, a clínica muitas vezes deixa de pagar o adicional de IRPJ.
Abaixo mostramos a conta passo a passo, para que você consiga refazer com os números da sua clínica.
Como funciona o cálculo no Lucro Presumido
No Lucro Presumido, o IRPJ e a CSLL não incidem sobre o faturamento inteiro. Primeiro se calcula a base presumida, aplicando um percentual sobre a receita bruta do trimestre. Depois, sobre essa base, entram as alíquotas.
| Item | Serviços em geral | Serviços hospitalares (equiparação) |
|---|---|---|
| Presunção do IRPJ | 32% | 8% |
| Presunção da CSLL | 32% | 12% |
| Alíquota do IRPJ | 15% | 15% |
| Adicional de IRPJ | 10% sobre o que passar de R$ 60 mil de base no trimestre | 10% sobre o que passar de R$ 60 mil de base no trimestre |
| Alíquota da CSLL | 9% | 9% |
Os percentuais de presunção estão nos arts. 15 e 20 da Lei 9.249/1995. O adicional de 10% incide sobre a parcela da base que exceder R$ 20 mil por mês, o que no trimestre equivale a R$ 60 mil.
Por que o adicional de IRPJ pesa tanto
Muita gente esquece do adicional. Com a presunção de 32%, uma clínica que fatura R$ 100 mil por mês tem base trimestral de R$ 96 mil e já passa do limite de R$ 60 mil. Com a presunção de 8%, a base cai para R$ 24 mil e o adicional simplesmente desaparece. É por isso que a economia real costuma ser maior do que a simples proporção entre 32% e 8% sugere.
Simulação: clínica faturando R$ 100 mil por mês
Faturamento trimestral: R$ 300.000, todo em serviços de natureza hospitalar.
Sem equiparação hospitalar (32%)
- Base do IRPJ: R$ 300.000 × 32% = R$ 96.000
- IRPJ 15%: R$ 14.400
- Adicional 10% sobre (R$ 96.000 menos R$ 60.000): R$ 3.600
- Base da CSLL: R$ 300.000 × 32% = R$ 96.000
- CSLL 9%: R$ 8.640
- Total no trimestre: R$ 26.640
Com equiparação hospitalar (8% e 12%)
- Base do IRPJ: R$ 300.000 × 8% = R$ 24.000
- IRPJ 15%: R$ 3.600
- Adicional: zero, porque a base ficou abaixo de R$ 60.000
- Base da CSLL: R$ 300.000 × 12% = R$ 36.000
- CSLL 9%: R$ 3.240
- Total no trimestre: R$ 6.840
O resultado lado a lado
| Período | Sem equiparação | Com equiparação | Economia |
|---|---|---|---|
| Trimestre | R$ 26.640 | R$ 6.840 | R$ 19.800 |
| Mês (média) | R$ 8.880 | R$ 2.280 | R$ 6.600 |
| Ano | R$ 106.560 | R$ 27.360 | R$ 79.200 |
Em termos de carga sobre o faturamento, IRPJ e CSLL caem de 8,88% para 2,28% da receita. É uma redução de cerca de 74% nesses dois tributos.
E uma clínica maior, faturando R$ 200 mil por mês?
Com faturamento trimestral de R$ 600.000:
| Sem equiparação | Com equiparação | |
|---|---|---|
| Base do IRPJ | R$ 192.000 | R$ 48.000 |
| IRPJ 15% | R$ 28.800 | R$ 7.200 |
| Adicional de IRPJ | R$ 13.200 | R$ 0 |
| Base da CSLL | R$ 192.000 | R$ 72.000 |
| CSLL 9% | R$ 17.280 | R$ 6.480 |
| Total no trimestre | R$ 59.280 | R$ 13.680 |
A economia chega a R$ 45.600 por trimestre, ou cerca de R$ 182.400 por ano.
O caso mais comum: clínica com consultas e procedimentos
Quase nenhuma clínica vive só de procedimentos. A lei permite aplicar o percentual de cada atividade sobre a receita correspondente (art. 15, § 2º, da Lei 9.249/1995). Então as consultas seguem com 32%, e os procedimentos e exames usam 8% e 12%.
Exemplo: clínica de R$ 100 mil por mês, com 70% da receita em procedimentos e 30% em consultas. No trimestre, R$ 210.000 de procedimentos e R$ 90.000 de consultas.
- Base do IRPJ: (R$ 210.000 × 8%) + (R$ 90.000 × 32%) = R$ 16.800 + R$ 28.800 = R$ 45.600
- IRPJ 15%: R$ 6.840, sem adicional (base abaixo de R$ 60.000)
- Base da CSLL: (R$ 210.000 × 12%) + (R$ 90.000 × 32%) = R$ 25.200 + R$ 28.800 = R$ 54.000
- CSLL 9%: R$ 4.860
- Total no trimestre: R$ 11.700, contra R$ 26.640 sem a equiparação
Mesmo com 30% de consultas, a economia fica perto de R$ 4.980 por mês. A condição é ter a receita bem separada: nota fiscal que descreva o serviço, controle por tipo de atendimento e contabilidade que reflita essa divisão. Para saber quais atendimentos entram na parte hospitalar, veja o artigo sobre quais especialidades e atividades se enquadram na equiparação hospitalar. A lista por tipo de procedimento está em quais procedimentos dão direito à equiparação hospitalar.
O que a equiparação não muda
Para não criar expectativa errada:
- PIS e Cofins continuam em 0,65% e 3% sobre o faturamento no Lucro Presumido.
- ISS continua seguindo a regra do município. Em Maringá, como em qualquer cidade, a alíquota depende da legislação municipal e do tipo de serviço.
- A clínica precisa estar no Lucro Presumido. No Simples Nacional, o benefício não se aplica.
Por isso, antes de tomar qualquer decisão, vale comparar o regime atual com o Lucro Presumido já com a equiparação. Em muitos casos, a clínica que estava no Simples descobre que o Presumido com equiparação sai mais barato. Mostramos essa comparação, com Fator R e carga completa, em Simples Nacional ou Lucro Presumido com equiparação hospitalar. Esse tipo de comparação faz parte de um bom planejamento tributário para clínicas.
Atenção para clínicas acima de R$ 5 milhões por ano
A Lei Complementar 224/2025 aumentou em 10% os percentuais de presunção do Lucro Presumido sobre a parcela da receita anual que passar de R$ 5 milhões. Na prática, para essa parcela, os 8% viram 8,8% e os 12% viram 13,2%. Os exemplos deste artigo ficam abaixo desse limite e não são afetados. Detalhamos a regra no artigo sobre a equiparação hospitalar em 2026.
Perguntas frequentes
Quanto uma clínica economiza com a equiparação hospitalar?
Depende do faturamento e da proporção de procedimentos. Para uma clínica de R$ 100 mil por mês com receita toda de natureza hospitalar, IRPJ e CSLL caem de cerca de R$ 8.880 para R$ 2.280 por mês, uma economia de aproximadamente R$ 79 mil por ano.
A equiparação hospitalar reduz o ISS ou o PIS e a Cofins?
Não. A equiparação altera apenas a base de cálculo do IRPJ e da CSLL. PIS, Cofins e ISS continuam com as mesmas regras.
Por que a economia é maior do que a diferença entre 32% e 8%?
Porque, com a base menor, muitas clínicas deixam de pagar o adicional de 10% do IRPJ, que só incide sobre a base que passar de R$ 60 mil por trimestre.
Se a clínica também faz consultas, ainda vale a pena?
Sim. As consultas seguem com 32% e só a receita de procedimentos e exames usa 8% e 12%. Com 70% da receita em procedimentos, a economia ainda passa de R$ 4.900 por mês no exemplo de R$ 100 mil.
Faça a conta com os números da sua clínica
Os números acima são exemplos. O valor real depende do seu faturamento, do mix entre consultas e procedimentos e da estrutura da sua empresa. A NTW Doctor Maringá faz um diagnóstico gratuito: pegamos o faturamento dos últimos meses, separamos o que pode entrar como serviço hospitalar e mostramos quanto a sua clínica pagaria com a equiparação, além de quanto pode recuperar do que já foi pago a mais. Fale com a nossa equipe no WhatsApp e receba a simulação personalizada.
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